Zwolnienie podatkowe dla dostawców armii amerykańskiej w Polsce

Ostatnia aktualizacja: 29.08.2024

Umowa o wzmocnionej współpracy w dziedzinie obronności (EDCA) między USA a Polską

Umowa o Wzmocnionej Współpracy Obronnej (EDCA) między Stanami Zjednoczonymi a Polską to dwustronne porozumienie, które wzmacnia strategiczne partnerstwo wojskowe między oboma narodami. Podpisana w celu zacieśnienia współpracy obronnej, EDCA ustanawia ramy dla obecności i operacji sił USA w Polsce.

Jednym z kluczowych aspektów umowy EDCA jest zapewnienie różnych zwolnień podatkowych i korzyści finansowych. Ma to na celu ułatwienie efektywności operacyjnej sił zbrojnych USA i wsparcie lokalnej gospodarki poprzez zmniejszenie obciążeń finansowych dla amerykańskiego personelu wojskowego, komponentów cywilnych i wykonawców stacjonujących w Polsce.

Umowa zawiera kompleksowe przepisy podatkowe, które oferują zwolnienia z szeregu polskich podatków, w tym podatku dochodowego, podatku od wartości dodanej (VAT) i podatku akcyzowego.

Zwolnienia te zapewniają, że siły zbrojne USA i związany z nimi personel mogą działać bez podlegania standardowym obowiązkom podatkowym, które zwykle miałyby zastosowanie zgodnie z polskim prawem.

Kluczowe postanowienia EDCA dotyczące podatków obejmują:

• Zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych: Dochody uzyskane z tytułu zatrudnienia przez rząd Stanów Zjednoczonych przez członków sił zbrojnych, cywilne komponenty i osoby pozostające na ich utrzymaniu są zwolnione z polskiego opodatkowania. Obejmuje to dochód z określonych organizacji niekomercyjnych i źródeł spoza Polski.
• Zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego: Towary importowane przez siły zbrojne USA lub dla nich, a także towary i usługi nabywane na ich użytek, są zwolnione z podatku VAT i podatku akcyzowego. Zwolnienia te mają zastosowanie w punkcie importu lub zakupu i są poparte odpowiednią dokumentacją.
• Zwolnienia dotyczące mienia osobistego i pojazdów silnikowych: Amerykański personel wojskowy i osoby pozostające na jego utrzymaniu są zwolnione z podatków od zakupu, posiadania i użytkowania mienia osobistego i pojazdów silnikowych. Obejmuje to zwolnienia z podatku VAT i innych powiązanych podatków, z pewnymi warunkami dotyczącymi dokumentacji i użytkowania.

Zwolnienia podatkowe zawarte w umowie EDCA odgrywają kluczową rolę w zmniejszaniu barier administracyjnych i finansowych dla sił zbrojnych USA, zwiększając tym samym ich gotowość operacyjną i wzmacniając zdolności obronne w regionie.

Artykuł 19 umowy EDCA między Polską a USA – zwolnienia podatkowe

Zwolnienia podatkowe wprowadzone przez artykuł 19 umowy EDCA między Polską a USA obejmują następujące regulacje:

Zwolnienie towarów importowanych:

• Towary importowane przez lub dla sił zbrojnych USA na ich wyłączny użytek, lub w celu wsparcia ich działalności w zakresie służby wojskowej są zwolnione z podatku od towarów i usług (VAT), podatku akcyzowego lub podobnych podatków.
• Zwolnienie ma zastosowanie, jeśli towary są zadeklarowane na określonym certyfikacie NATO SOFA (Formularz 302) i wysłane do sił zbrojnych USA.
• Import i eksport obejmuje przemieszczanie do lub z dowolnego kraju, w tym krajów dzielących wspólny obszar celny z Polską.

Zwolnienie nabytych towarów i usług:

• Towary i usługi nabyte przez lub dla sił zbrojnych USA w określonych celach są zwolnione z podatku VAT, podatku akcyzowego lub podobnych podatków.
• Zwolnienie ma zastosowanie w momencie zakupu, jeśli jest potwierdzone dokumentem wystawionym przez siły zbrojne USA i przedłożonym polskiemu organowi podatkowemu.
• W przypadku towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, zwolnienie przysługuje w momencie sprzedaży, jeżeli zostały nabyte ze składu podatkowego i potwierdzone odpowiednim dokumentem. W przeciwnym razie zwolnienie jest przyznawane w formie kwartalnego zwrotu, rozpatrywanego w ciągu trzydziestu dni od złożenia wniosku o zwrot.

Certyfikacja zwolnień:

• Polskie władze otrzymają odpowiednią dokumentację od sił zbrojnych USA poświadczającą towary i usługi wysłane lub nabyte przez siły zbrojne USA do ich użytku, lub działań wspierających.
• Pojedyncze poświadczenie może obejmować umowy wymagające wielu dostaw.

Wymogi proceduralne:

• Procedury, formularze i wszelkie ograniczenia ilościowe dla tych zwolnień zostaną wyszczególnione w porozumieniu wykonawczym.

Potrącenie podatku dochodowego i przedpłata:

• Polskie przepisy dotyczące potrącania lub przedpłacania podatku dochodowego przez pracodawcę, lub osobę samozatrudnioną nie mają zastosowania do dochodu zwolnionego z opodatkowania na mocy niniejszej umowy.

Postanowienia dotyczące zabezpieczenia społecznego:

• Polskie przepisy o ubezpieczeniach społecznych nie mają zastosowania do wynagrodzeń i uposażeń członków sił zbrojnych USA, członków personelu cywilnego, wykonawców amerykańskich i ich pracowników, którzy są obywatelami USA i nie mają miejsca zwykłego pobytu w Polsce, państwach członkowskich UE lub państwach Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu.

Zwolnienie z podatku dochodowego dostaw i usług na rzecz armii USA w Polsce

Polska wprowadziła wewnętrzną politykę zwolnień podatkowych mającą na celu wspieranie lokalnych przedsiębiorstw, które angażują się w kontrakty z armią amerykańską. Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. polityka zapewnia zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dla polskich firm i podwykonawców dostarczających towary, usługi lub roboty budowlane dla armii amerykańskiej stacjonującej w Polsce.

Kluczowe aspekty zwolnienia podatkowego:

Zakres i zasięg:

• Zwolnienie ma zastosowanie do wszystkich dochodów uzyskanych z kontraktów z armią amerykańską, w tym sprzedaży bezpośredniej, usług i prac budowlanych.
• Podwykonawcy zaangażowani w te projekty również kwalifikują się do zwolnienia.

Cel:

• Głównym celem jest zmniejszenie obciążenia podatkowego polskich przedsiębiorstw, a tym samym zachęcenie większej liczby lokalnych firm do udziału w kontraktach związanych z obronnością i wspieranie strategicznej obecności wojskowej USA w Polsce.

Wymagania dotyczące zgodności:

• Spółki będące beneficjentami muszą przestrzegać określonych standardów sprawozdawczości i dokumentacji określonych przez polskie Ministerstwo Finansów.
• Szczegółowa dokumentacja transakcji i kontraktów związanych z armią amerykańską musi być prowadzona w celu potwierdzenia zwolnionego z podatku statusu uzyskanego dochodu.

Ramy prawne i legislacyjne:

• Polityka ta jest częścią szerszych zmian w polskich przepisach podatkowych mających na celu stworzenie korzystnego otoczenia biznesowego dla przedsiębiorstw zaangażowanych w zagraniczne siły zbrojne.

Zwolnienie z VAT dla dostaw dla armii amerykańskiej w Polsce

Zgodnie z dwustronną umową między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie Sił Zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki w Polsce z dnia 11 grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r., Nr 66, poz. 422) – Status of Forces Agreement (SOFA), polskie podmioty występujące jako wykonawcy lub podwykonawcy w przetargach na rzecz rządu USA są uprawnione do zwolnienia z podatku VAT. Przepisy te mają zastosowanie wyłącznie do kontraktów realizowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Kluczowe aspekty zwolnienia z VAT:

Dokumentacja i certyfikacja:

• Po wygraniu przetargu dla Sił Zbrojnych USA, kluczowe dla spółki jest uzyskanie pisemnego zamówienia określającego szczegóły dostawy (które może mieć formę umowy) oraz zaświadczenia o zwolnieniu z VAT podpisanego zarówno przez przedstawiciela wojskowego USA, jak i dowódcę bazy, w której kontrakt będzie realizowany.
• Zaświadczenie to pozwala spółce na wystawienie faktury dla Sił Zbrojnych USA z zerową stawką VAT.

Terminy i składanie wniosków:

• Zaświadczenie o zwolnieniu z VAT należy uzyskać w ciągu 30 dni od wystawienia faktury. Zaświadczenie to należy dostarczyć do działu księgowości spółki nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub kwartale dla podatników, którzy wybiorą taki okres rozliczeniowy), w którym rozliczana jest transakcja.

Zgodność i koordynacja:

• Nieuzyskanie certyfikatu zwolnienia z podatku oraz zamówienia wraz ze specyfikacją w określonym terminie uniemożliwi zastosowanie 0% stawki VAT na dostawę towarów i świadczenie usług na rzecz Sił Zbrojnych USA. Wymaga to odpowiednich korekt w dokumentacji księgowej spółki.
• Niezbędna jest ścisła koordynacja działań z osobą odpowiedzialną za dokumentację w firmie, amerykańskim oficerem łącznikowym oraz polskim oficerem odpowiedzialnym za sprawy administracyjne w bazie, w której realizowana jest dostawa lub usługa.

Postanowienia dotyczące podwykonawców:

• Jeśli firma jest podwykonawcą głównego wykonawcy, który wygrał przetarg dla Sił Zbrojnych USA, może również skorzystać z opisanego procesu. Skuteczna koordynacja z głównym wykonawcą ma kluczowe znaczenie, ponieważ główny wykonawca jest odpowiedzialny za uzyskanie niezbędnego certyfikatu i ponoszenie związanych z tym obowiązków.

Obsługa prawna i podatkowa dostawców dla armii amerykańskiej w Polsce

Świadczymy kompleksowe usługi prawne i podatkowe dla dostawców i wykonawców współpracujących z armią amerykańską w Polsce. Nasz zespół ekspertów oferuje wskazówki dotyczące poruszania się po złożonym krajobrazie regulacyjnym, zapewniając zgodność z Umową o Wzmocnionej Współpracy w Dziedzinie Obronności (EDCA) i polskimi przepisami podatkowymi.

Nasze usługi mają na celu optymalizację Państwa działalności i wspieranie Państwa sukcesu biznesowego w realizacji amerykańskich kontraktów wojskowych, począwszy od zabezpieczenia zwolnień z podatku VAT po zarządzanie zobowiązaniami z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych . Proszę nam zaufać, że z profesjonalizmem i precyzją zajmiemy się Państwa potrzebami prawnymi i podatkowymi.