Podatek od zysków kapitałowych - zasady i stawki
- Prawo podatkowe
- Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
- Przewodnik po VAT
- Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
- Zakład Podatkowy w Polsce (PE)
- Strategia podatkowa
- Podatek u źródła (WHT)
- Podatek od dywidendy
- Schematy podatkowe MDR
- Podatek od zysków kapitałowych
- Zwolnienie podatkowe dla dostawców armii amerykańskiej w Polsce
- Czym jest Polska Fundacja Rodzinna?
- Rejestracja dla celów podatku VAT
- Ceny Transferowe

Ostatnia aktualizacja: 23.01.2025
Czy w Polsce obowiązuje podatek od zysków kapitałowych?
Polska nie posiada odrębnego podatku od zysków kapitałowych. Zamiast tego, zyski kapitałowe są opodatkowane na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) lub podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Istnieją jednak szczególne zasady i rozróżnienia dotyczące opodatkowania zysków kapitałowych, które odróżniają je od dochodów operacyjnych.
Co kwalifikuje się jako zyski kapitałowe w Polsce?
Dochody pochodzące z zysków kapitałowych oraz bieżące dochody operacyjne podlegają odrębnemu rozliczeniu CIT w Polsce.
Rodzaje przychodów z zysków kapitałowych obejmują m.in:
- przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (takie jak przychody z dywidend, umorzenia udziałów, wpływy z likwidacji itp;)
- przychody otrzymane z wkładów niepieniężnych;
- przychody uzyskane ze sprzedaży akcji, w tym z dobrowolnego umorzenia;
- przychody uzyskane ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółkach osobowych, oraz
- przychody uzyskane z określonych praw majątkowych (prawa autorskie, licencje, know-how).
Poniesione koszty powinny być odpowiednio przyporządkowane do danego źródła przychodów i pomniejszać dochód w danym roku podatkowym spółek.
Zyski kapitałowe – zasady rozliczeń
Spółki podlegające opodatkowaniu CIT muszą przestrzegać określonych zasad rozliczeń podatkowych dotyczących zysków kapitałowych:
- Odrębne obliczanie dochodu
- Podatnicy CIT są zobowiązani do oddzielnego obliczania dochodu z zysków kapitałowych oraz dochodu operacyjnego (pozostałego).
- Łączenie dochodów do ostatecznego opodatkowania
- Choć zyski kapitałowe i dochody operacyjne są liczone osobno, to ostatecznie są one sumowane do celów końcowego opodatkowania w ramach tego samego systemu CIT.
- Ograniczenia dotyczące kompensacji strat
- Strata z zysków kapitałowych nie może być wykorzystana do skompensowania zysku z dochodu operacyjnego i odwrotnie.
- Każda kategoria musi być traktowana jako odrębne źródło dla celów podatkowych.
- Zasady przenoszenia strat podatkowych
- Strata podatkowa z zysków kapitałowych może zostać przeniesiona na kolejne pięć lat podatkowych.
- Straty mogą być kompensowane wyłącznie z przyszłymi dochodami z zysków kapitałowych z tej samej kategorii.
- W danym roku podatkowym podatnik może rozliczyć do 50% straty z danego roku lub maksymalnie 5 mln PLN, w zależności od tego, która z tych kwot jest niższa.
Zyski kapitałowe – dokumentacja
Aby zapewnić zgodność z przepisami podatkowymi, podatnicy muszą przestrzegać następujących zasad dokumentacyjnych:
- Odrębne prowadzenie dokumentacji: Podatnicy są zobowiązani do prowadzenia odrębnej ewidencji dla zysków kapitałowych i dochodów operacyjnych w celu dokładnego śledzenia i raportowania dochodu podlegającego opodatkowaniu.
- Dokumentacja transakcji: Wszystkie transakcje związane z zyskami kapitałowymi muszą być odpowiednio udokumentowane, aby potwierdzić ich klasyfikację i zapewnić zgodność z przepisami podatkowymi.
- Uzasadnienie alokacji kosztów: W przypadku kosztów wspólnych ponoszonych dla różnych źródeł dochodów, podatnicy muszą zapewnić jasną i uzasadnioną alokację w celu rozróżnienia zysków kapitałowych od dochodów operacyjnych.
Prawidłowa dokumentacja jest niezbędna do przeprowadzenia kontroli podatkowej, zapewnienia zgodności z polskimi przepisami podatkowymi i uniknięcia potencjalnych sporów z organami podatkowymi.
FAQ – Podatek od dochodów kapitałowych, czyli podatek Belki, stawki i zwolnienia
Czym jest podatek od dochodów kapitałowych w Polsce?
Podatek od dochodów kapitałowych, znany również jako podatek Belki, to zryczałtowany podatek dochodowy, który obejmuje dochody z kapitałów pieniężnych, takich jak lokat bankowych, depozytów bankowych, funduszy inwestycyjnych, papierów wartościowych oraz instrumentów finansowych. W Polsce stawka podatku wynosi 19%.
Jakie dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem Belki?
Do dochodów kapitałowych objętych podatkiem Belki należą m.in.:
- Odsetki od lokat bankowych i depozytów bankowych.
- Zyski z funduszy inwestycyjnych i funduszy kapitałowych.
- Dochody uzyskane z odkupienia jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych.
- Dochody uzyskane ze sprzedaży papierów wartościowych i odpłatnego zbycia udziałów.
- Dochody z pochodnych instrumentów finansowych.
- Dochody uzyskane z rachunku ilościowego i instrumentów finansowych.
Czy istnieją formy oszczędzania zwolnione z podatku Belki?
Tak, niektóre formy oszczędzania są zwolnione z opodatkowania podatkiem Belki, w tym:
- Indywidualne Konto Emerytalne (IKE) – wypłata oszczędności w przypadku uzyskania uprawnień emerytalnych jest zwolniona z podatku.
- Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) – preferencyjne rozliczenie podatkowe dla oszczędności emerytalnych.
- Pracownicze Programy Emerytalne (PPE) oraz Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) – instytucje finansowe oferujące programy oszczędnościowe, które mogą być częściowo zwolnione z podatku.
- Niektóre świadczenia z funduszy emerytalnych i pracowniczych funduszy emerytalnych.
Czy trzeba płacić podatek Belki od sprzedaży papierów wartościowych?
Tak, odpłatne zbycie papierów wartościowych oraz odpłatne zbycie udziałów podlega opodatkowaniu podatkiem Belki. Dochód uzyskany ze sprzedaży należy rozliczyć w deklaracji PIT-38, a należny podatek należy zapłacić do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Jakie są koszty uzyskania przychodów przy sprzedaży instrumentów finansowych?
Koszty uzyskania przychodów można odliczyć w przypadku sprzedaży papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, obejmujące m.in.:
- Koszty nabycia akcji, obligacji lub jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych.
- Prowizje maklerskie oraz inne opłaty transakcyjne.
- Koszty realizacji praw wynikających z instrumentów finansowych.
Czy dochody z kont oszczędnościowych podlegają opodatkowaniu?
Tak, dochody uzyskane na kontach oszczędnościowych są objęte podatkiem Belki i podlegają automatycznemu pobraniu przez bank lub inną instytucję finansową.
Czy wypłata oszczędności z funduszu emerytalnego podlega opodatkowaniu?
To zależy od sytuacji:
- W przypadku uzyskania uprawnień emerytalnych – wypłata środków pieniężnych zgromadzonych w IKE jest zwolniona z podatku Belki.
- W przypadku wcześniejszej wypłaty środków – konieczne jest zapłacenie podatku Belki od sumy całego posiadanego kapitału oraz ewentualnych zysków.
Jak wygląda opodatkowanie kwot jednorazowo wypłacanych z kont oszczędnościowych?
Kwoty jednorazowo wypłacane z rachunku podatnika w ramach np. funduszu emerytalnego lub depozytu bankowego podlegają podatkowi Belki w wysokości 19%, chyba że korzystają ze zwolnienia podatkowego.
Czy należy zapłacić podatek od tytułu zwrotu środków zgromadzonych w funduszach kapitałowych?
Tak, w większości przypadków zwrot środków zgromadzonych w funduszach kapitałowych wiąże się z koniecznością zapłacenia podatku Belki. Jednak w przypadku realizacji praw wynikających z pracowniczych funduszy emerytalnych, część środków może być zwolniona z opodatkowania.
Jakie są konsekwencje niezapłacenia podatku Belki?
- W przypadku braku terminowej zapłaty podatku, podatnik może zostać obciążony odsetkami za zwłokę.
- Instytucje finansowe są zobowiązane do poboru podatku i jego odprowadzenia do urzędu skarbowego, ale jeśli podatek nie zostanie pobrany, obowiązek podatkowy przechodzi na podatnika.
- Nieprawidłowe rozliczenie podatku w PIT-38 może skutkować koniecznością korekty i ewentualnymi sankcjami.