Podatek od dywidendy w Polsce
- Prawo podatkowe
- Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
- Przewodnik po VAT
- Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
- Zakład Podatkowy w Polsce (PE)
- Strategia podatkowa
- Podatek u źródła (WHT)
- Podatek od dywidendy
- Schematy podatkowe MDR
- Podatek od zysków kapitałowych
- Zwolnienie podatkowe dla dostawców armii amerykańskiej w Polsce
- Czym jest Polska Fundacja Rodzinna?
- Rejestracja dla celów podatku VAT
- Ceny Transferowe
Ostatnia aktualizacja: 21.01.2025
Czy w Polsce obowiązuje podatek od dywidend?
Nie, w Polsce nie ma odrębnego podatku od dywidend. Dywidendy podlegają podatkowi u źródła, który jest potrącany w momencie wypłaty. W Polsce termin „podatek od dywidend” odnosi się do zestawu przepisów dotyczących podatku u źródła mających zastosowanie konkretnie do dywidend.
Czym są dywidendy?
Dywidendy to płatności dokonywane przez spółkę na rzecz jej akcjonariuszy, zazwyczaj w celu podziału części zysków spółki. Płatności te mogą przybierać różne formy, w tym gotówki, dodatkowych akcji lub innych rodzajów aktywów/ nieruchomości.
Dywidendy są uznawane za dochód podlegający opodatkowaniu, co oznacza, że należy je wykazać w zeznaniu podatkowym. Nie tylko spółki, ale także fundusze inwestycyjne i fundusze giełdowe (ETF), które posiadają akcje, mogą wypłacać dywidendy swoim inwestorom.
To sprawia, że dywidendy są powszechnym źródłem dochodu dla wielu inwestorów, przyczyniając się do ich ogólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Przed wypłatą dywidendy należy zweryfikować, czy wypłata środków pieniężnych w formie dywidendy jest możliwa (czy istnieje zysk księgowy) oraz określić kwotę takiej wypłaty.
Spółka dywidendę wypłaca po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego oraz uchwały wspólników, co warunkuje możliwość wypłaty dywidendy.
W przypadku braku zysku finansowego, spółki mogą wypłacić środki np. na podstawie umorzenia akcji.
Jaka jest standardowa stawka podatku od dywidend?
Standardowa stawka podatku u źródła od dywidend w Polsce wynosi 19%, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) przewiduje zwolnienie lub obniżoną stawkę.
Zwolnienie z podatku od dywident – kto się kwalifikuje?
Zwolnienie z podatku u źródła od wypłat dywidend (tj. zwolnienie z podatku od dywidend) wypłacanych z polskich spółek zależnych do spółek z siedzibą w Polsce lub innym państwie członkowskim UE/EOG (oraz Szwajcarii) ma zastosowanie, jeżeli spełnione są wszystkie poniższe warunki:
- odbiorca podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, państwie członkowskim UE/EOG lub Szwajcarii od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania;
- odbiorca nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od całości swoich dochodów (co należy udokumentować pisemnym oświadczeniem);
- przez co najmniej dwa lata (nieprzerwanie) odbiorca posiada bezpośrednio co najmniej 10% (25% dla spółek z siedzibą w Szwajcarii) kapitału spółki wypłacającej dywidendę. Okres posiadania może być spełniony po dokonaniu płatności;
- spółka wypłacająca posiada ważny certyfikat rezydencji podatkowej odbiorcy;
- istnieje podstawa prawna do żądania przez organ podatkowy informacji od administracji podatkowej państwa, w którym podatnik ma siedzibę, na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Polska;
- spółka wypłacająca otrzyma pisemne oświadczenie potwierdzające, że odbiorca nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od dochodu osiągniętego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na źródło jego osiągania.
SAAR – Klauzula przeciwko nadużyciom w zakresie dywidend
Klauzula przeciwko nadużyciom w zakresie dywidend (patrz punkt „SAAR”) obowiązuje od 2016 roku. Zwolnienie z opodatkowania wypłaconych dywidend lub innych zysków z tytułu udziału w polskiej spółce nie ma zastosowania, jeżeli głównym celem (lub jednym z głównych celów) umowy lub innej czynności prawnej jest uzyskanie zwolnienia podatkowego, a czynności te nie mają rzeczywistego charakteru.
Określenie „nie mają charakteru rzeczywistego” oznacza, że czynność prawna została dokonana bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Biorąc pod uwagę ostatnie zmiany w polskim prawie, odbiorca dywidend powinien być rzeczywistym właścicielem dywidend i prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w swoim kraju.
Jakie są stawki podatku od dywidend?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) ustanawiają różne warunki zwolnień lub obniżonych stawek podatku u źródła od dywidend. Kluczowym wymogiem jest jednak zawsze ważny certyfikat rezydencji podatkowej. Jeśli odbiorca nie dostarczy takiego certyfikatu, do wypłacanych dywidend ma zastosowanie 19% podatek u źródła. Zasada ta ma szerokie zastosowanie, w tym w przypadkach, gdy wypłacane są dywidendy podlegające opodatkowaniu lub dywidendy kwalifikowane.
Jeśli potrzebujesz więcej informacji na temat podatku od dywidend, dochodu z dywidend lub stawek podatku od dywidend, zapoznaj się z naszym szczegółowym przewodnikiem na temat podatku u źródła (WHT).
Aby uzyskać dalszą pomoc w zakresie zgłaszania dochodów z dywidend, zarządzania zobowiązaniami podatkowymi lub zrozumienia, w jaki sposób dywidendy są opodatkowane zgodnie z prawem polskim i unijnym, prosimy o kontakt pod adresem info@dudukowiak.com. Nasz zespół jest tutaj, aby pomóc w złożeniu zeznania podatkowego lub wszelkich pytań związanych z dywidendami.
FAQ – Podatek od dywidend w Polsce
Co to jest dzień dywidendy?
Dzień dywidendy to moment ustalenia listy uprawnionych do jej otrzymania, określony przez zgromadzenie wspólników.
Czy muszę płacić podatek od dywidend zagranicznych?
Tak, dywidendy zagraniczne również podlegają opodatkowaniu. Warto jednak sprawdzić, czy istnieją umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a krajem, z którego pochodzą dywidendy.
Jakie są warunki wypłaty dywidendy przez spółkę?
Wypłata dywidendy może nastąpić tylko wtedy, gdy spółka posiada zysk spółki, liczony na podstawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Zatwierdzenie sprawozdania finansowego przez zgromadzenie wspólników jest kluczowym krokiem w procesie wypłaty dywidendy. W przypadku braku zysku możliwe jest przekazanie środków z kapitałów zapasowych lub na podstawie uchwały o podziale zysku.
Jakie są zasady opodatkowania wypłaty dywidendy?
Podatek od dywidendy wynosi 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, jeśli odbiorca nie posiada certyfikatu rezydencji podatkowej.
Podatek dochodowy od dywidend jest potrącany przez spółkę wypłacającą dywidendę. W przypadku spełnienia warunków unikania podwójnego opodatkowania, możliwe jest obniżenie kwoty podatku należnego lub jego zwolnienie.
Kiedy powstaje obowiązek zapłaty podatku od dywidendy?
Obowiązek zapłaty podatku powstaje w miesiącu następującym po miesiącu dokonania wypłaty. Spółka pobierająca podatek musi przekazać go do urzędów skarbowych w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany.
W przypadku wypłaty dywidendy niepieniężnej, wartość rynkowa świadczenia musi zostać uwzględniona jako wartość rynkowa przedmiotu dywidendy i odpowiednio opodatkowana.
Jakie znaczenie ma dzień dywidendy i termin wypłaty dywidendy?
Dzień dywidendy to moment ustalenia listy uprawnionych do jej otrzymania. W dniu dywidendy wspólnicy stają się uprawnieni do otrzymania dywidendy, co ma wpływ na moment wypłaty oraz prawa wspólników do podziału zysków.
Termin wypłaty dywidendy określony w uchwale zgromadzenia wspólników wyznacza datę rzeczywistej realizacji przelewu lub wykonania świadczenia niepieniężnego na rzecz udziałowców.
Jakie obowiązki podatkowe spoczywają na spółce wypłacającej dywidendy?
Spółka zobowiązana jest do uregulowania zobowiązania wobec wspólnika, pobrania i przekazania podatku od dywidendy na rachunek urzędu skarbowego oraz sporządzenia sprawozdania finansowego dotyczącego wypłaconej dywidendy.
Kiedy można dokonać wypłaty dywidendy ze spółki kapitałowej?
Wypłata dywidendy jest możliwa po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego oraz podjęciu uchwały o podziale zysku przez zgromadzenie wspólników. W przypadku braku niepodzielonych zysków, środki mogą pochodzić z kapitałów zapasowych lub kapitałów pieniężnych.
Czy zgromadzenie wspólników może przekazać zarządowi decyzję o wysokości dywidendy?
Tak, zgromadzenie wspólników może upoważnić zarząd do ustalenia wysokości dywidendy i jej terminu wypłaty dywidendy. Może również zdecydować o przekroczeniu zysku przeznaczonego na wypłaty i przeznaczeniu części środków na zwiększenie kapitału zapasowego zamiast wypłaty akcjonariuszom.
Jakie źródła finansowania mogą być wykorzystane do wypłaty dywidendy?
Spółka może dokonać wypłaty podzielonego zysku z zysku kapitałów zapasowego, kapitałów pieniężnych lub niepodzielonych zysków. Decyzję podejmuje zgromadzenie wspólników, zatwierdzając ją w uchwale o podziale zysku.
Czy możliwa jest wypłata dywidendy w formie niepieniężnej?
Tak, wypłata w formie dywidendy rzeczowej jest dopuszczalna, jeśli wynika z umowy spółki. Wypłatą dywidendy niepieniężnej mogą być nieruchomości, towary lub różne produkty zamiast tradycyjnej wypłaty pieniężnej.
W takim przypadku wartość przekazanego świadczenia określa się na podstawie jego wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego, a transakcja podlega opodatkowaniu na zasadach podziału zysku.
DKP Legal
DKP Legal
