Opinia WHT w sprawie stosowania preferencji podatkowej

Ostatnia weryfikacja: 26.02.2025

Czym jest opinia WHT?

Opinia o stosowaniu preferencji WHT potwierdza możliwość skorzystania z preferencji w podatku u źródła (WHT) na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nieprawidłowe potrącenie podatku u źródła może skutkować koniecznością jego dopłaty lub zwrotu, dlatego kluczowe jest dochowanie należytej staranności i prawidłowe określenie stawki podatku. Niezastosowanie się do przepisów może prowadzić do nieoczekiwanych konsekwencji podczas rozliczeń podatkowych.

---

Kto może ubiegać się o opinię o stosowaniu preferencji podatkowej?

Zagraniczny odbiorca płatności lub polski podmiot dokonujący wypłaty należności (płatnik podatku) mogą złożyć wniosek o wydanie opinii WHT, pod warunkiem przedstawienia wymaganej dokumentacji, takiej jak:

• Certyfikat rezydencji podatkowej odbiorcy,
• Oświadczenie potwierdzające, że zagraniczny odbiorca jest rzeczywistym właścicielem należności,
• Dodatkowa dokumentacja, jeśli wymagają tego organy podatkowe.

---

Zakres stosowania opinii WHT

Opinia WHT odnosi się wyłącznie do płatności dokonywanych przez jeden podmiot, niezależnie od tego, czy wnioskodawcą jest podmiot zagraniczny, czy polski płatnik podatku.

Ograniczenie to wynika z obowiązującego wzoru formularza elektronicznego wykorzystywanego do składania wniosków, choć warunki określone w przepisach podatkowych mogą budzić pewne wątpliwości interpretacyjne.

---

Jak złożyć wniosek o opinię o stosowaniu preferencji podatkowej?

Wniosek o wydanie opinii WHT należy złożyć w formie elektronicznej, zgodnie z wytycznymi udostępnionymi w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministerstwa Finansów.

Jak długo trwa i ile kosztuje uzyskanie opinii WHT?

• Czas oczekiwania: Standardowy termin wydania opinii wynosi 6 miesięcy, jednak w praktyce, ze względu na procedury administracyjne, postępowanie może trwać 9–12 miesięcy.
• Koszt: Opłata za wydanie opinii WHT wynosi 2.000 PLN.

Opinia WHT pozostaje ważna przez 36 miesięcy, pod warunkiem, że:

• Spełnione są warunki zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• Polskie organy podatkowe są informowane w terminie 14 dni o wszelkich istotnych zmianach okoliczności, które mogą wpłynąć na stosowanie preferencji w podatku u źródła.

Brak zgłoszenia zmian w wymaganym terminie może skutkować utraceniem możliwości niepobrania podatku lub zastosowania niższej stawki podatku.

---

Jakie informacje muszą być zawarte we wniosku o wydanie opinii WHT?

Wniosek o opinię o stosowaniu preferencji powinien zawierać szczegółowe informacje dotyczące:

• Zobowiązań podatkowych, w tym podatku dochodowego i podatku u źródła,
• Danych identyfikacyjnych wnioskodawcy,
• Celu złożenia wniosku,
• Dokumentów potwierdzających prawo do skorzystania z preferencji podatkowych, np.:
  • Certyfikat rezydencji podatkowej,
  • Oświadczenie o statusie rzeczywistego właściciela należności,
  • Dowody zysków osób prawnych,
  • Ewidencja dochodów z tytułu opłat licencyjnych, należności odsetkowych oraz dywidend.

Dodatkowo podmioty zagraniczne oraz niezależni wykonawcy mogą być zobowiązani do przedstawienia:

• Dokumentacji podatkowej dotyczącej ich statusu,
• Harmonogramu płatności,
• Potwierdzenia kwalifikacji do ulg podatkowych oraz uwzględniania zwolnień,
• Wykazania zgodności z warunkami określonymi w stosownej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Prawidłowe przygotowanie wniosku i kompletna dokumentacja zapewniają sprawny proces rozpatrzenia wniosku oraz minimalizują ryzyko odmowy wydania opinii przez organ podatkowy.

Kwota podatku u źródła powinna być obliczona przy użyciu estymatora podatku u źródła. Dodatkowo zachowanie należytej staranności w zakresie potrąceń podatkowych jest kluczowe, aby uniknąć kar, opóźnień i dodatkowych zobowiązań podatkowych.

---

Kiedy organy podatkowe mogą odmówić wydania opinii WHT?

Polskie organy podatkowe mogą odmówić wydania opinii WHT, jeśli istnieją uzasadnione wątpliwości co do kwalifikacji podatnika do stosowania preferencji w podatku u źródła.

Najczęstsze przyczyny odmowy opinii o stosowaniu preferencji:

• Brak rzeczywistej działalności gospodarczej – jeśli podatnik nie prowadzi faktycznej działalności, a jego struktura budzi wątpliwości co do zgodności z prawem.
• Nieprawidłowa dokumentacja – gdy załączone dokumenty nie odzwierciedlają rzeczywistego stanu finansowego podatnika lub zawierają nieścisłości.
• Wątpliwości co do statusu rzeczywistego właściciela należności – jeśli oświadczenie zagranicznego odbiorcy jest sprzeczne z dostępnymi informacjami.
• Niespełnienie warunków zastosowania umowy – gdy podatnik nie spełnia kryteriów wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub przepisów o podatku dochodowym.
• Podejrzenie unikania opodatkowania – jeśli istnieją podstawy, by uznać, że płatność została zorganizowana w sposób mający na celu uniknięcie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.

Jak uniknąć odmowy w sprawie wydania opinii o stosowaniu preferencji?

Po pierwsze poprzez dochowanie należytej staranności przy przygotowaniu dokumentacji i wykazanie zgodności z warunkami określonymi w przepisach podatkowych.

Po drugie za pomocą przedstawienia rzetelnych informacji finansowych, w tym dowodów na rzeczywiste prowadzenie działalności.

Po trzecie także poprzez prawidłowe określenie stawek podatku oraz weryfikacje kwalifikacji do ulg przez podmiot. W tym celu warto zaczerpnąć porady u doradcy podatkowego lub specjalisty, który posiada doświadczenie i wiedzę w zakresie opinii o stosowaniu preferencji.

W przypadku wątpliwości organ podatkowy może przeprowadzić szczegółową analizę dokumentacji finansowej, płatności podatkowych oraz zgodności z przepisami dotyczącymi podatku u źródła przed podjęciem ostatecznej decyzji.

Dla przedsiębiorców, którzy świadczą usługi lub którzy prowadzą interesy w Polsce, przygotowaliśmy szereg poradników dotyczących podatków międzynarodowych oraz praw pokrewnych. Warto więc sprawdzić najnowsze poradniki:

• Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
• Przewodnik po VAT
• Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
• Zakład Podatkowy w Polsce (PE)
• Strategia podatkowa
• Podatek od dywidendy
• Schematy podatkowe MDR 
• Podatek od zysków kapitałowych

---

FAQ – Opinia o stosowaniu preferencji (WHT)