Interpretacje podatkowe i Wiążąca Informacja Stawkowa - czym są i co musisz wiedzieć?

Ostatnia aktualizacja: 26.02.2025

Jakie są rodzaje interpretacja podatkowych?

Polskie przepisy prawa podatkowego przewidują dwa główne rodzaje interpretacji podatkowych, które umożliwiają podatnikom uzyskanie wyjaśnień dotyczących sposobu, w jaki organ podatkowy stosuje obowiązujące regulacje w konkretnych przypadkach. Są to:

• Ogólne interpretacje podatkowe – wydawane przez Ministra Finansów, publikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów. Mają charakter powszechny i dostarczają wskazówek dotyczących stosowania przepisów prawa podatkowego we wszystkich podobnych przypadkach.
• Indywidualne interpretacje podatkowe – wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek podatnika. Dotyczą one konkretnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i chronią podatnika przed negatywnymi konsekwencjami wynikającymi z ewentualnej negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy przez organ podatkowy.

---

Czym jest indywidualna interpretacja podatkowa?

Indywidualna interpretacja podatkowa to oficjalne stanowisko wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek podatnika w celu wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego w konkretnej sprawie.

Podatnik może złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w odniesieniu do:

• istniejących transakcji,
• zdarzenia przyszłego, czyli planowanych transakcji,
• wyjaśnienia w zakresie stosowania ulg podatkowych,
• interpretacji umów podatkowych lub innych powiązanych ustaw.

---

Jaki jest zakres interpretacji indywidualnej?

Raz wydana interpretacja indywidualna zapewnia ochronę prawną podatnikowi, który się do niej zastosuje. Oznacza to, że jeśli podatnik postępuje zgodnie z otrzymanym stanowiskiem, nie grożą mu sankcje finansowe, takie jak obowiązek zapłaty podatku, kary czy odsetki – nawet jeśli późniejsza kontrola podatkowa podważy jego stanowisko.

Zakres tej ochrony jest jednak ograniczony i dotyczy wyłącznie:

• podatnika, który złożył wniosek o wydanie interpretacji,
• stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego opisanego w interpretacji,
• sytuacji, w których konsekwencje podatkowe powstały po dacie wydania interpretacji indywidualnej.

W przeciwieństwie do powszechnie obowiązujących aktów prawnych, wydanie interpretacji indywidualnej nie tworzy precedensu prawnego dla innych podatników. Niemniej jednak, taka interpretacja może pomóc w zrozumieniu sprawy interpretacji i dostarczyć wytycznych dotyczących uzasadnienia prawnego w podobnych przypadkach.

Jak zaskarżyć interpretację indywidualną?

Jeśli podatnik nie zgadza się z interpretacją indywidualną, może złożyć wezwanie do usunięcia naruszenia prawa w ciągu 14 dni od otrzymania decyzji. Dokument musi być sporządzony na piśmie i zawierać uzasadnienie prawne oraz wskazanie błędów w interpretacji.

Jeżeli organ podatkowy podtrzyma swoje stanowisko lub nie odpowie w terminie, podatnik może złożyć skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Skarga musi być pisemna i zawierać wyczerpujący opis przedstawionego stanu faktycznego. Złożyć skargę można w terminie 30 dni od dnia otrzymania odpowiedzi od organu lub w ciągu 60 dni, jeśli organ nie odpowiedział.

---

Czym jest ogólna interpretacja podatkowa?

Ogólna interpretacja podatkowa to oficjalne stanowisko wydawane przez Ministra Finansów, które wyjaśnia przepisy prawa podatkowego i zapewnia ochronę podatnikom stosującym się do jej wytycznych. Dotyczy ona określonych zdarzeń przyszłych lub zaistniałego stanu faktycznego, jednak nie odnosi się do indywidualnych spraw podatników, jak ma to miejsce w przypadku interpretacji indywidualnej.

Kto może wystąpić o wydanie interpretacji ogólnej?

Wniosek o wydanie interpretacji mogą złożyć:

• osoby fizyczne,
• osoby prawne (np. spółki z o.o., spółki akcyjne),
• inne podmioty, takie jak stowarzyszenia czy spółki cywilne.

Możliwy jest także wniosek wspólny, jeśli kilka podmiotów ma wspólny interes prawny lub podatkowy.

Termin wydania i skutki prawne interpretacji podatkowej

• Organ podatkowy ma trzy miesiące od dnia złożenia wniosku na wydanie interpretacji. Jeśli przekroczy ten termin, uznaje się, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.
• Interpretacja ogólna nie jest wiążąca dla wszystkich podatników, ale daje wskazówki dotyczące rozstrzygnięcia sprawy podatkowej i może pomóc w przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania.
• Podatnik, który nie zgadza się z treścią interpretacji, może wnieść złożenie zażalenia lub wystąpić o indywidualną interpretację podatkową dotyczącą konkretnej sprawy.

---

Jak ubiegać się o indywidualną interpretację podatkową?

Wniosek o wydanie interpretacji można złożyć:

• elektronicznie,
• osobiście,
• pocztą na adres Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Interpretacja daje podatnikowi pewność prawną, ale nie wpływa na rozstrzygnięcie sprawy podatkowej w odniesieniu do innych osób.

---

Czym jest Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS)?

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) to decyzja wydawana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, określająca prawidłową stawkę VAT dla danego towaru lub usługi. Może również zawierać ich klasyfikację, jeśli jest to wymagane do celów regulacyjnych.

WIS tylko drogą elektroniczną

Od 1 stycznia 2024 r. wnioski WIS można składać wyłącznie drogą elektroniczną. Wniosek jest bezpłatny, ale w przypadku konieczności przeprowadzenia dodatkowych analiz organ podatkowy może nałożyć opłatę.

Termin wydania decyzji to 3 miesiące od dnia otrzymania wniosku (z możliwością przedłużenia).

Jakie są korzyści z WIS?

Decyzja WIS zapewnia podatnikom ochronę prawną – oznacza to, że:

• Podatnik może polegać na określonej stawce VAT.
• Jeśli decyzja dotyczy podobnych towarów/usług innego podatnika, może również zapewniać mu ochronę.
• Kontrola podatkowa nie może zakwestionować stawki VAT określonej w WIS.

System WIS zwiększa pewność podatkową, chroniąc przed błędnym stosowaniem stawek VAT i nieoczekiwanymi zobowiązaniami podatkowymi.

---

FAQ – Interpretacje Podatkowe i Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS)