Podatek od kryptowalut – przewodnik 2025

Czy sprzedaż kryptowalut w Polsce podlega opodatkowaniu?

Podstawę rozliczania kryptowalut w Polsce stanowią przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Od 2019 roku obowiązuje jednoznaczna kwalifikacja podatkowa transakcji kryptowalutowych jako odpłatne zbycie waluty wirtualnej. Transakcje te rozlicza się w formularzu PIT-38.

Kiedy należy zapłacić podatek od kryptowalut?

Deklarację PIT-38 składają osoby, które:

• uzyskały przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut;
• nie osiągnęły przychodów, lecz poniosły wydatki na zakup waluty wirtualnej;
• prowadzą działalność gospodarczą, jednak obrót kryptowalutami odbywa się poza jej zakresem.

Jak obliczyć podatek od kryptowalut?

Podstawę opodatkowania stanowi dochód, rozumiany jako różnica między osiągniętym przychodem a poniesionymi kosztami jego uzyskania.

Przychód z kryptowalut:

Za przychód uznaje się sprzedaż walut wirtualnych w zamian za:

• prawny środek płatniczy (np. PLN, EUR),
• towar lub usługę,
• inne prawa majątkowe (z wyłączeniem kryptowalut).

Wymiana kryptowaluty na inną kryptowalutę jest neutralna podatkowo.

Koszty uzyskania przychodu z kryptowalut

Do kosztów zalicza się wyłącznie wydatki bezpośrednio związane z nabyciem lub zbyciem kryptowalut, m.in.:

• udokumentowane wydatki na zakup,
• prowizje giełd i kantorów.

Za koszty uzyskania przychodu nie uznaje się:

• finansowania zakupu (np. kredytów),
• wydatków na sprzęt do kopania kryptowalut,
• energii elektrycznej zużytej do ich pozyskania,
• kosztów poniesionych przy wymianie jednej kryptowaluty na inną.

Koszty można wykazać w PIT-38 także wtedy, gdy nie dokonano sprzedaży. Nadwyżka kosztów może być przeniesiona na kolejne lata.

Dochód – ile wynosi podatek od kryptowalut?

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podlega opodatkowaniu według stawki 19% podatku dochodowego.

Ustawodawca nie przewidział w tym zakresie żadnych ulg ani odliczeń.

Jak i do kiedy należy złożyć PIT-38?

PIT-38 można złożyć:

• w formie papierowej w urzędzie lub listem poleconym,
• elektronicznie przez e-Deklaracje lub Twój e-PIT.

Termin składania: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Przychody z kryptowalut a działalność gospodarcza

Dochody z obrotu kryptowalutami nie są kwalifikowane jako przychód z działalności gospodarczej. Nawet w przypadku przedsiębiorców podlegają one odrębnemu rozliczeniu w deklaracji PIT-38.

Czy darowizna kryptowaluty podlega opodatkowaniu?

Darowizna waluty wirtualnej nie podlega PIT, lecz podatkowi od spadków i darowizn. Podatek płaci obdarowany, a jego wysokość zależy od:

• grupy podatkowej (I, II, III),
• wartości darowizny,
• zachowania terminu zgłoszenia (np. SD-Z2 dla grupy 0 w ciągu 6 miesięcy).

Wartość darowizny określa się według cen rynkowych z dnia jej przekazania.

Czy sprzedaż otrzymanych w darowiźnie kryptowalut jest zwolniona z podatku?

Osoba, która otrzymała kryptowalutę w drodze darowizny i dokonuje jej sprzedaży, zobowiązana jest do zapłaty 19% podatku dochodowego od uzyskanego przychodu.

Z uwagi na brak poniesionych nakładów finansowych, obdarowany nie ma możliwości wykazania kosztów zakupu waluty wirtualnej. Kosztem uzyskania przychodu mogą być natomiast jedynie wydatki bezpośrednio związane ze sprzedażą, takie jak prowizje giełdowe.

Należy pamiętać, że w tym przypadku nie ma zastosowania przepis przewidujący zwolnienie z opodatkowania sprzedaży po upływie sześciu miesięcy od nabycia, ponieważ kryptowaluty nie są klasyfikowane jako rzeczy w rozumieniu przepisów ustawy o PIT.

Czy istnieje minimalna kwota, od której należy zapłacić podatek od kryptowalut?

Nie. Przepisy nie przewidują dolnego progu, od którego powstaje obowiązek podatkowy. Każdy dochód uzyskany z tytułu obrotu walutami wirtualnymi, niezależnie od jego wysokości, musi zostać uwzględniony w rocznym zeznaniu PIT.

Oznacza to, że zarówno niewielki zysk, jak i dochód o znacznej wartości podlegają opodatkowaniu. Warto również pamiętać, że obowiązek złożenia deklaracji PIT-38 spoczywa także na osobach, które w danym roku nie osiągnęły przychodu, lecz poniosły koszty związane z zakupem kryptowalut.

Czy można wystawić fakturę w kryptowalutach?

Tak. Choć zgodnie z art. 106e ustawy o VAT podatek powinien być wyrażony w polskich złotych, nie ma przeszkód prawnych, aby jako formę zapłaty wskazać kryptowalutę.

W przypadku faktur wystawionych w walucie obcej, konieczne jest przeliczenie wartości na PLN według właściwego kursu.

Czy można zapłacić fakturę kryptowalutą?

Tak, jeżeli strony transakcji wyrażą na to zgodę, możliwa jest płatność za fakturę w formie kryptowaluty, np. bitcoinem, ethereum lub inną walutą wirtualną.

Przepisy nie zabraniają takiej formy rozliczenia – wybór sposobu zapłaty pozostaje w gestii kontrahentów. Należy jednak mieć świadomość, że tego typu transakcje mogą wiązać się z dodatkowymi obowiązkami podatkowymi.

Podatek od kryptowalut (2025) – najważniejsze informacje

Podsumowanie

Rozliczanie transakcji z udziałem walut wirtualnych wymaga zachowania wysokiej staranności w prowadzeniu dokumentacji oraz bieżącej znajomości obowiązujących regulacji prawnych. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe przyporządkowanie źródeł przychodu, precyzyjne określenie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz właściwe udokumentowanie kosztów. Przestrzeganie tych zasad pozwala ograniczyć ryzyko podatkowe oraz zapewnia zgodność działań z wymogami prawa.

Potrzebujesz pomocy w rozliczeniu kryptowalut? Skontaktuj się z nami, aby działać zgodnie z przepisami na 2025 rok.