Minimalny podatek dochodowy w 2025 roku – termin płatności do 31 marca

Od 2024 r. niektóre podmioty opodatkowane klasycznym CIT są zobowiązane do zapłaty podatku minimalnego. Kogo dotyczy ten obowiązek i jakie są jego konsekwencje?

Podatek minimalny, czym jest i kogo dotyczy?

Podatek minimalny jest nową, równoległą formą opodatkowania obok zwykłego CIT. Zgodnie z nowymi przepisami może wystąpić obowiązek zapłaty zwykłego CIT jako podatku minimalnego.

Kogo dotyczy globalny podatek minimalny?

Zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT, minimalny podatek w wysokości 10% dochodów od osób prawnych obejmuje:

• spółki mającej siedzibę lub zarząd na terytorium RP, która podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
• podatkowe grupy kapitałowe, które w danym roku podatkowym:
  •  poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych
  • lub osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (określonych w przepisach) w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%. 

Jeśli stosunek dochodu do przychodu wynosi mniej niż 2%, podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego.

Do 10 % podatku minimalnego kwalifikują się między innymi:

• spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
• spółki akcyjne,
• proste spółki akcyjne,
• spółki komandytowe,
• spółki komandytowo-akcyjne,
• niektóre spółki jawne, jeśli ich wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne
• podatkowe grupy kapitałowe, posiadające polską rezydencję podatkową, które spełnią opisane w przepisach CIT określone warunki.

Czy można odliczyć podatek minimalny?

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT możliwa jest sytuacja, gdy u podatnika CIT powstaną w jednym roku zobowiązanie podatkowe z tytułu zwykłego podatku CIT oraz podatku minimalnego. Ustawodawca przewidział w tym przypadku możliwość odliczenia przez podatnika podatku minimalnego od zwykłego CIT.

Podatnik będzie mógł go odliczyć od zwykłego CIT w deklaracjach składanych za kolejne 3 lata podatkowe.

Od kiedy obowiązuje podatek minimalny?

Pierwszym rokiem objętym nowymi przepisami jest 2024 r.

Jeśli podatnik prowadzi rok podatkowy inny niż kalendarzowy (rozpoczęty przed 1 stycznia 2024 r. i kończący się po 31 grudnia 2023 r.), podatek minimalny go nie obejmuje aż do zakończenia tego roku podatkowego (art. 38ec ust. 2 CIT).

Kto jest zwolniony z obowiązku zapłaty podatku minimalnego?

Wyłączeni z podatku minimalnego są podatnicy podatku dochodowego osób fizycznych, niezależnie od formy opodatkowania.

Podatku minimalnego nie zapłacą mali podatnicy, których roczne przychody brutto ze sprzedaży nie przekraczają 2 mln euro. Zwolnienie obejmuje także podatników rozpoczynających działalność – w roku jej rozpoczęcia oraz w kolejnych dwóch latach podatkowych. Dodatkowo, obowiązek ten nie dotyczy podatników korzystających z Estońskiego CIT.

Czy Spółki zagraniczne są objęte podatkiem minimalnym?

Podatek minimalny dotyczy także nierezydentów w sytuacji gdy prowadzą działalność w Polsce poprzez zagraniczny zakład.

W przypadku zakładu opodatkowanie podatkiem minimalnym obejmie tylko przychody i straty związane są z działalnością takiego zakładu.

Jak obliczyć podatek minimalny?

Minimalny podatek dochodowy wynosi 10% podstawy opodatkowania. Jak się ją oblicza?

Podstawę opodatkowania stanowi 1,5% wartości przychodów ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe, osiągnięte przez podatnika w roku podatkowym.

Do podstawy opodatkowania należy dodać również koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 ustawy o CIT, tj poniesione na rzecz podmiotów powiązanych.

Ustawodawca wprowadził dodatkowo liczne wyłączenia i odliczenia. Dlatego dla wyliczenia podatku minimalnego trzeba będzie przyjąć inny sposób wyliczenia niż w klasycznym CIT. Wynika to między innymi z wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów opłat z tytułu umowy leasingu środków trwałych.

Dodatkowo przewidziano również możliwość wyboru przez podatnika uproszczonego sposób ustalania podstawy opodatkowania stanowiącej kwotę odpowiadającą 3% wartości osiągniętych w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Jednak o wyborze takiego uproszczenia podatnik musi poinformować właściwy organ podatkowy w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy dokonania tego wyboru.

Do kiedy należy zapłacić podatek minimalny?

Ustawodawca w przepisach ustawy o CIT  nie przewiduje odprowadzania w ciągu roku podatkowego zaliczek.

Obowiązek zapłaty podatku minimalnego to koniec trzeciego miesiąca roku następnego czyli do 31 marca 2025 r. za rok 2024 r.

Masz pytania?

Każdy podatnik CIT powinien zweryfikować swoją sytuację, aby sprawdzić, czy nowe przepisy go obowiązują i jak może zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe.

Skontaktuj się z naszą kancelarią prawną, aby przeanalizować swoją sytuację i wdrożyć odpowiednie działania. Zapewniamy profesjonalne doradztwo i wsparcie!