Lokal niemieszkalny a ulga podatkowa: najnowszy wyrok NSA

Ulga na cele mieszkaniowe w PIT

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia lub wybudowania podlega opodatkowaniu PIT. Stawka podatku wynosi 19%.

Istnieje jednak możliwość skorzystania z ulgi na cele mieszkaniowe, która pozwala podatnikom uniknąć opodatkowania zysków w sytuacji, gdy sprzedają nieruchomość przed upływem tego pięcioletniego okresu. Warunkiem jest przeznaczenie uzyskanych środków na cele mieszkaniowe, takie jak zakup nowego mieszkania lub domu.  

Przed podjęciem decyzji o zakupie własnego mienia, warto jednak sprawdzić, czy kupowana nieruchomość spełnia wszystkie warunki skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Jak się okazuje, organy podatkowe podchodzą do tych przepisów bardzo restrykcyjnie, co potwierdza ostatni wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w sprawie o sygnaturze akt II FSK 1478/21.

Kupno nieruchomości a ulga w PIT: kontrowersje wokół lokali niemieszkalnych

Sprawa, w której NSA wydał wyrok, dotyczyła podatnika, który sprzedał dom przed upływem pięciu lat od jego nabycia. Uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczył na zakup lokalu, który, mimo że formalnie był uznawany za niemieszkalny, posiadał cechy typowe dla mieszkania. Lokal znajdował się w bloku, na drugim piętrze. Dodatkowo mężczyzna kupił jeszcze jedno mieszkanie na kredyt w tym samym budynku, piętro wyżej. Planował połączyć oba lokale w jedną całość.

W swoim wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik zapytał, czy wydatki na zakup przedmiotowego lokalu można uznać za wydatki na cele mieszkaniowe. Takie rozwiązanie umożliwiłoby mu skorzystanie z ulgi w PIT.

Organ podatkowy stwierdził jednak, że przepisy wyraźnie wskazują, że środki uzyskane ze sprzedaży powinny być przeznaczone na nabycie lokalu mieszkalnego. W tym przypadku nabyty przez podatnika lokal był formalnie uznawany za niemieszkalny, niezależnie od jego zamierzonego przeznaczenia.

Interpretacja przepisów o uldze mieszkaniowej: co wynika z wyroku NSA?

Sprawa została rozpatrzona przez Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA), który przyznał rację podatnikowi. WSA wskazał, że lokal nabyty przez podatnika może zostać uznany za mieszkalny, gdyż przepisy nie definiują tego pojęcia. Ostatecznie Naczelny Sąd Administracyjny uchylił wyrok WSA, zgadzając się z organami podatkowymi.

NSA podkreślił, że przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej muszą być interpretowane ściśle, a zakup lokalu niemieszkalnego, nawet w przypadku planów jego przekształcenia w mieszkanie, nie uprawnia do skorzystania z preferencji podatkowej. 

Analizowany wyrok NSA wskazuje, że interpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej może być bardziej skomplikowana, niż się wydaje. Dlatego przed podjęciem decyzji o sprzedaży nieruchomości i przeznaczeniu uzyskanych środków na cele mieszkaniowe warto skorzystać z profesjonalnej pomocy.

Nasza kancelaria chętnie pomoże Ci w każdej kwestii związanej z PIT i ulgami mieszkaniowymi. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać indywidualne wsparcie i pewność, że podejmujesz najlepsze decyzje finansowe.